خيارات الأسهم الدخل العادي أو أرباح رأس المال

الضرائب من خيارات الأسهم الموظف.

تخضع خيارات الحوافز وغير المؤهلة للضريبة بشكل مختلف.

هناك نوعان من خيارات الأسهم للموظفين، خيارات الأسهم غير المؤهلة (نوس) وخيارات الأسهم الحوافز (إسو). يتم فرض ضريبة على كل منها بشكل مختلف تماما. وكلاهما مغطى أدناه.

فرض الضرائب على خيارات الأسهم غير المؤهلة.

عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة، يتم احتساب الفرق بين سعر السوق للسهم وسعر المنحة (يسمى انتشار) كدخل دخل مكتسب، حتى لو كنت تمارس الخيارات الخاصة بك والاستمرار في الاحتفاظ بالمخزون.

يخضع الدخل المكتسب لضرائب الرواتب (الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية)، وكذلك ضرائب الدخل العادية بمعدل الضريبة المعمول به.

أنت تدفع نوعين من الضرائب على الرواتب:

أواسدي أو الضمان الاجتماعي - وهو 6.2٪ على الأرباح تصل إلى قاعدة استحقاقات الضمان الاجتماعي الذي هو 118500 $ في 2018 هاي أو ميديكار - وهو 1.45٪ على جميع الدخل المكتسب حتى المبالغ التي تتجاوز قاعدة المنفعة.

إذا كان دخلك المكتسب للسنة يتجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات من ضرائب المرتبات الخاصة بك على الربح من ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلة الخاص بك سيكون مجرد 1.45٪ تعزى إلى ميديكار.

إذا لم يكن دخلك المكتسب من العام حتى تاريخه قد تجاوز بالفعل قاعدة الاستحقاقات أكثر من الوقت الذي تمارس فيه خيارات الأسهم غير المؤهلة، فستدفع ما مجموعه 7.65٪ على أساس الكسب حتى يصل دخلك المكتسب إلى قاعدة الاستحقاق من 1.45٪ على الأرباح على قاعدة المنفعة.

يجب عليك عدم ممارسة خيارات الأسهم الموظف تستند بدقة على قرارات الضرائب.

ومع ذلك تذكر أنه إذا كنت تمارس خيارات الأسهم غير المؤهلين في السنة التي لا يوجد فيها دخل آخر مكتسب، فسوف تدفع المزيد من الضرائب على الرواتب مما ستدفعه إذا كنت تمارسها في عام حيث لديك مصادر أخرى للدخل المكتسب و تجاوز بالفعل قاعدة المنفعة.

وبالإضافة إلى ضرائب المرتبات، تخضع جميع الإيرادات من الفارق لضرائب الدخل العادية.

إذا كنت تحتفظ بالسهم بعد التمرين، وتحقق مكاسب إضافية تتجاوز الفارق، يتم احتساب المكاسب اإلضافية كمكسب رأسمالي) أو كخسارة رأسمالية إذا انخفض السهم (. في دليل ضريبة فيرمارك للمستثمرين، يمكنك العثور على تفاصيل إضافية عن الضرائب التي تنطبق عند ممارسة خيارات الأسهم غير المؤهلين.

فرض الضرائب على خيارات الأسهم الحافزة.

وخلافا لخيارات الأسهم غير المؤهلة، فإن الربح من خيارات أسهم الحوافز لا يخضع لضرائب المرتبات. ومع ذلك، فإنه، بطبيعة الحال، يخضع للضريبة، وأنه هو عنصر تفضيل لحساب أمت (الحد الأدنى البديل الضرائب).

عند ممارسة خيار الأسهم الحافز هناك بعض الاحتمالات الضريبية المختلفة:

يمكنك ممارسة خيارات الأسهم حافز وبيع الأسهم خلال نفس السنة التقويمية. في هذه الحالة، تدفع ضريبة على الفرق بين سعر السوق في البيع وسعر المنحة في معدل ضريبة الدخل العادي الخاص بك.

قد تكون القواعد الضريبية معقدة. يمكن للمخطط الضريبي المهني و / أو المخطط المالي الجيد أن يساعدك في تقدير الضرائب، ويوضح لك المبلغ الذي ستدفعه بعد دفع الضرائب، وتقديم إرشادات حول طرق وقت ممارسة خياراتك لدفع أقل ضريبة ممكنة .

الضرائب من خيارات الأسهم الموظف.

2018-01-14 غالبا ما يتلقى الموظفون الرئيسيون في الشركة خيارات الأسهم كجزء من حزمة التعويضات. تمنح خيارات أسهم الموظفين الموظف الحق، وليس الالتزام، بشراء الأسهم في الشركة بسعر ثابت في تاريخ محدد أو خلال فترة زمنية محددة. وعندما تمنح الخيارات، عادة ما تكون هناك قيود على متى يمكن ممارستها أو عندما يمكن بيع المخزون المكتسب أو قد يكون هناك خطر مصادرة المخزون المكتسب حتى يستوفي الموظف شروطا معينة، مثل العمل لدى صاحب العمل عدد معين من السنوات. وعند إزالة جميع القيود أو مخاطر المصادرة، يقال إن الخيارات أو الأسهم المكتسبة مستحقة، مما يعني أن للموظف حق غير قابل للإلغاء في الممتلكات. وتعتمد كيفية فرض الضرائب على الخيارات على نوع الخيارات المتاحة لها، وما إذا كان هناك خصم عند منح الخيارات، والفترات الزمنية بين تاريخ منح الخيارات، وتاريخ الممارسة، وتاريخ بيع الأسهم. بيد أن عيب تعويض الموظفين بخيارات الأسهم بدلا من وجود مخزون مقيد هو أن الخيارات قد تفقد قيمة كبيرة قبل أن تصبح مكتسبة. ومن ناحية أخرى، فإن الأسهم المقيدة ستكون دائما ذات قيمة ما لم يصبح العمل معسرا ماليا.

هناك 3 الأحداث الرئيسية في تعويض الموظف مع خيارات الأسهم:

ويتم منح خيار الأسهم، عندما يدفع الموظف ثمن الخيار للحصول على المنحة أو يحصل عليها كميزة من فرص العمل؛ يجب على الموظف أن يحتفظ بالخيار لفترة محددة إلى أن يمارس، وعندها يتلقى الموظف الأسهم؛ ثم يقوم الموظف ببيع السهم، والفرق بين عائدات البيع وتكلفة اكتساب خيارات الأسهم هو مكسب الموظف.

الخيارات القانونية.

وتتلقى الخيارات القانونية معاملة ضريبية تفضيلية. وفي حالة اتباع بعض قواعد االمتثال، ال يتحمل الموظفون التزامات ضريبية منتظمة على الدخل إما عندما يتم منح الخيار أو عند ممارسته، ويتم التعامل مع أي مكاسب كأرباح رأسمالية بدال من الدخل العادي. ومع ذلك، إذا تم ممارسة الخيارات المكتسبة، عندئذ يجب الإبلاغ عن خيار الخيار، الذي يساوي سعر السهم المطبق مطروحا منه سعر الخيار، كتعديل إيجابي للضريبة الدنيا البديلة (أمت) إذا تم الاحتفاظ بها بعد نهاية السنة الضريبية . لا یتعین الإبلاغ عن التزامات أمت إذا تم بیع المخزون قبل نھایة السنة الضریبیة، حیث سیتم الإبلاغ عنھ کدخل خاضع للضريبة بموجب النظام الضریبي العادي.

الخيار سبرياد = القيمة السوقية العادلة من الأسهم عندما تمارس - سعر الخيار.

مثال تعديل أمت.

يمنحك صاحب العمل خيارا من أسهم الحوافز لشراء 100 سهم من أسهم الشركة بقيمتها السوقية العادلة (فمف) بقيمة 9 دولارات للسهم:

1 سنة في وقت لاحق، يمكنك ممارسة الخيار عندما فمف الأسهم هو 14 $ للسهم. بعد 2 سنوات، عندما فمف الأسهم هو 16 $ للسهم، حقوقك في الأسهم تصبح مكتسبة. ونتيجة لذلك، يتم تعديل تسوية أمت الخاص بك، المبلغ عنها في النموذج 6251، بمبلغ 1600 دولار - 900 دولار = 700 دولار.

ويتم فرض الضرائب عموما على إسو عندما تباع الأسهم المشتراة - لا تخضع الضرائب إسو عند منحها أو عند ممارستها. ولكي تكون معايير الأيزو مؤهلة بموجب القواعد الضريبية كخيارات الأسهم القانونية، يجب أن تكون قابلة للتنفيذ في غضون 10 سنوات من تاريخ المنحة ويجب أن يساوي سعر الخيار على الأقل القيمة السوقية العادلة للسهم عند منحها. إذا كان إجمالي القيمة العادلة العادلة للسهم التي يمكن الحصول عليها من خلال ممارسة إسو عند إزالة القيود ممارسة للوقت 1 خلال أي سنة ضريبية تتجاوز 100،000 $، ثم يتم التعامل مع الفائض كخيارات الأسهم غير النظامية. إذا ترك الموظف المؤسسة، يجب أن تمارس إسو في غضون 3 أشهر بعد إنهاء الخدمة؛ وبخلاف ذلك، يتم فرض ضريبة على الدخل كخيارات الأسهم غير النظامية.

ولكي يتم التعامل مع المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، يجب الوفاء بالمتطلبات التالية:

يجب منح إسو بموجب خطة معتمدة من قبل المؤسسة والموافقة عليها من قبل المساهمين. يجب تحديد إجمالي عدد الأسهم والموظفين الذين قد يتلقون الخيارات؛ يجب الموافقة على الخطة من قبل المساهمين في غضون 12 شهرا سواء قبل أو بعد تاريخ اعتماد هذه الخطة؛ يجب منح الخيارات في غضون 10 سنوات من تاريخ اعتماد الخطة أو تاريخ الموافقة. يجب أن تمارس الخيارات في غضون 10 سنوات من تاريخ المنح؛ لا يمكن أن يكون سعر الخيار أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم عند منحها؛ لا يجوز نقل الخيارات إلا بسبب وفاة الممنوح؛ لا يجوز ممارسة الخيارات إلا من قبل الموظف؛ يجوز للموظف في وقت المنحة أن لا يمتلك أكثر من 10٪ من إجمالي القوة التصويتية المجمعة لجميع فئات أسهم شركة صاحب العمل أو من الشركة الأم أو الشركة التابعة.

يجب أن يتلقى حامل الخيار النسخة B من النموذج 3921، ممارسة خيار أسهم الحوافز بموجب المادة 422 (ب) من الشركة عند ممارسة إسو، مع عرض المعلومات التالية:

تاريخ منح التمارين ممارسة السعر للسهم القيمة العادلة العادلة للسهم الواحد في تاريخ ممارسة األسهم المكتسبة عند ممارسة الخيار.

نسخة من النموذج 3921 يذهب إلى مصلحة الضرائب. يجب استخدام المعلومات الواردة في هذا النموذج لحساب الربح عند بيع األسهم أو لحساب تسوية أمت، إن وجدت.

قواعد فترة الحجز.

ولا يمكن المطالبة بأرباح أو خسائر رأسمالية طويلة الأجل على السهم إلا إذا احتفظ بالسهم لمدة سنتين على الأقل بعد منح المنظمة الدولية للتوحيد القياسي وبعد مرور سنة على الأقل على ممارسة الخيار. وتعتبر قواعد فترة االحتفاظ هذه مقتنعة إذا كان الدافع وراء بيع سابق للوفاء بمتطلبات تضارب المصالح.

إذا لم يتم استيفاء اختبار فترة الحيازة، يتم معاملة الربح من بيع الأسهم كإيرادات عادية للأجور تساوي انتشار الخيار:

دخل الأجور العادية = الخيار ممارسة السعر - الخيار منحة السعر.

يتم زيادة األساس الضريبي للسهم بأي مبلغ تم معاملته كأجور.

مثال - قواعد فترة الحجز.

12 مارس، السنة 1: يمنحك صاحب العمل إسو لشراء 100 سهم من الأسهم في فمف لها من 10 $ للسهم الواحد. 6 يناير، السنة 2: يمكنك ممارسة الخيار عندما كان فمف الأسهم 12 $ للسهم الواحد. 26 يناير، السنة الثالثة: تبيع الأسهم مقابل 15 دولارا للسهم.

على الرغم من أنك احتفظت بالسهم لأكثر من 1 سنة، فإنك لم تحتفظ بها لمدة سنتين على الأقل من تاريخ منح الخيار. في السنة من البيع، يجب عليك الإبلاغ عن الفرق بين سعر الخيار من 10 $ للسهم الواحد وسعر ممارسة 12 $ للسهم الواحد والأجور. والباقي هو كسب رأس المال:

المبلغ المبلغ عنه كأجور:

($ 12 × 100 سهم) - 1000 دولار.

المبلغ المبلغ عنه كأرباح رأسمالية:

خطط شراء الأسهم للموظفين.

خطط شراء أسهم الموظفين هي خطط مكتوبة معتمدة من قبل المساهمين حيث يتم منح الموظفين خيارات لشراء أسهم من أسهم رب العمل أو من الشركة الأم أو الشركة التابعة. يعامل بموجب قواعد الخيار القانوني:

ال يجوز منح أي خيار ألي موظف يملك أكثر من 5٪ من حقوق التصويت لصاحب العمل أو من الوالد أو الشركة التابعة لصاحب العمل. ويجب أن يدرج جميع العاملين بدوام كامل باستثناء الموظفين الذين تقل أعمارهم عن سنتين من العمل، أو العاملين بدوام جزئي أو الموسمية. يجب أن تكون الخطة غير تمييزية ولكن كمية الأسهم التي يمكن لأي موظف شراءها قد تكون مبنية على تعويض الموظف. لا يجوز لأي موظف الحق في شراء أكثر من 25،000 $ من الأسهم في السنة على أساس سعر السهم عند منح الخيار. قد ال يقل سعر الخيار عن٪ 85 من القيمة السوقية العادلة للسهم عند منح الخيار أو القيمة السوقية العادلة للسهم عند ممارسة الخيار. يجب ممارسة هذا الخيار في غضون 27 شهرا من تاريخ المنح أو 5 سنوات إذا كان سعر الخيار يستند إلى القيمة السوقية العادلة للسهم عند منح الخيار. يجب أن يتم توظيف الموظف بشكل مستمر من تاريخ منح الخيار حتى 3 أشهر قبل ممارسته.

إذا كان الموظف قد اشترى الخيار بسعر أقل من القيمة السوقية العادلة للسهم في يوم المنحة، فإن مبلغ الخصم الذي لا يمكن أن يزيد عن 15٪ يعامل كإيرادات عادية للأجور. وتخضع مشتريات األسهم بموجب إسب لنفس قواعد فترة االمتياز الخاصة ب إسو. ولا يتعين دفع الضرائب حتى يباع المخزون ويعامل الكسب، مطروحا منه أي مبلغ تعامل كأجور، ككسب رأسمالي. إذا تم بيع السهم في خسارة، فإنه هو خسارة رأس المال.

وفي حالة عدم الوفاء بفترات الاحتفاظ، فإن الموظف يعترف بالدخل العادي باعتباره أقل.

أو عائدات البيع أو القيمة السوقية العادلة عند وفاة الموظف ناقص سعر الخيار، أو القيمة السوقية العادلة للأسهم عند منح الخيار ناقص سعر الخيار.

إذا مارس الموظف خيارا منح بموجب قانون حماية المستهلك، فإنه يجب أن يتلقى نموذج 3922، نقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء أسهم الموظفين بموجب القسم 423 (ج) بعد نهاية السنة الضريبية.

مثال إسب.

تدفع 10 $ للسهم الواحد خيار لشراء 1000 سهم من أسهم الشركة عندما كانت القيمة السوقية العادلة للسهم 11 $. بعد عام واحد، يمكنك ممارسة الخيار عندما تكون القيمة السوقية العادلة للسهم 15000 $. بعد عامين، تبيع الأسهم مقابل 20،000 دولار.

منذ كنت قد اشتريت الخيار بخصم من 11 $ - $ 10 = $ 1 للسهم الواحد، يتم التعامل مع $ 1000 من كسب الخاص بك على أنها الأجور في السنة من شراء الخيار. يتم معاملة الباقي ككسب رأسمالي طويل الأجل قدره 20،000 دولار - 11،000 دولار = 9000 دولار في سنة بيع الأسهم. ومع ذلك، إذا لم تكن قد استوفت قواعد فترة الحجز، عندئذ يجب أن يتم التعامل مع 15،000 دولار أمريكي - 10000 دولار أمريكي - 1000 دولار أمريكي (أو ما يعادله بالعملة المحلية) 4000 دولار أمريكي كأجور وستبلغ أرباحك الرأسمالية على المدى الطويل 20،000 دولار أمريكي - 15،000 دولار أمريكي (أو ما يعادله بالعملة المحلية) = 5000 دولار أمريكي (أو ما يعادله بالعملة المحلية).

نونستاتوتوري خيارات الأسهم.

تخضع خيارات الأسهم غير المستقرة (المعروفة أيضا باسم خيارات الأسهم غير المؤهلة) لمعاملة ضريبية أقل ملاءمة بموجب البند §83 من برنامج إيرك، ويمكن اعتبارها في ظروف معينة تعويضا مؤجلا غير مؤهل وفقا للقسم 409A إذا كان سعر التمرين أقل من قيمة الأسهم الأساسية عند يتم منح الخيار.

إذا كان لخيار الأسهم قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة، فإن:

دخل األجر العادي =) القيمة السوقية العادلة للخيار - سعر الخيار المدفوع (× عدد األسهم.

يكون للخيار غير النظامي قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة إذا:

الخيار هو قابل للنقل؛ يمكن ممارسة الخيار عند منحها؛ ال توجد شروط أو قيود قد تؤثر على هذه القيمة السوقية العادلة. ويمكن التحقق بسهولة من قيمة امتياز الخيار.

وفي معظم الحالات، لن يكون للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة ما لم يتم تداولها في بورصة عامة، وبما أن خيارات الموظفين لا يتم تداولها أبدا في البورصات العامة، فإنها لن يكون لها أبدا قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة. يتم فرض ضرائب على الخيارات المكتسبة بدون ضريبة القيمة المضافة التي يمكن التحقق منها كدخل عادي في السنة التي يتم فيها ممارسة الخيار:

دخل الأجور العادية = (سعر التمرين - سعر الخيار المدفوع) × عدد الأسهم.

إذا لم يكن المخزون مستحق، يتم تأجيل الدخل حتى السنة التي يقف فيها السهم. وفي سنة الاستحقاق، تخضع الأرباح للضريبة على أنها دخل عادي للأجور يساوي قيمة السهم في تاريخ الاستحقاق مطروحا منه المبلغ المدفوع، حتى لو كان دافعي الضرائب يحتفظون بالسهم.

دخل الأجور العادية = (فمف الأسهم في تاريخ الاستحقاق - سعر الخيار المدفوع) × عدد الأسهم.

ويخضع دخل األجر العادي لضريبة الدخل والعمالة على حد سواء. يتم إضافة الربح الذي يتم اإلبالغ عنه كإيرادات األجور إلى األساس الضريبي للسهم:

أساس الضريبة = سعر الخيار المدفوع + الربح مسجل كإيرادات.

بعد ذلك، عند بيع السهم، يتم معاملة أي مكسب أو خسارة كأرباح أو خسائر رأسمالية:

أرباح أو خسائر رأس المال = عائدات بيع الأسهم - أساس الضريبة على الأسهم.

ويمكن منح خيارات الأسهم غير المستقرة بالإضافة إلى خيارات الأسهم الحافزة. وعلى عكس المعايير الدولية للتوحيد القياسي، لا يوجد أي قيود على عدد خيارات الأسهم غير النظامية التي يمكن منحها لأنها لا تتلقى معاملة ضريبية مواتية.

كيف يتم فرض ضرائب على خيارات الأسهم & أمب؛ ذكرت.

خيارات الأسهم هي استحقاقات الموظفين التي تمكن الموظف من شراء أسهم صاحب العمل في خصم سعر السوق للسهم. لا تعبر الخيارات عن حصة ملكية، ولكن تمارسها للحصول على الأسهم. هناك أنواع مختلفة من الخيارات، ولكل منها نتائج الضرائب الخاصة بها.

نوعين من خيارات الأسهم.

وتنقسم خيارات الأسهم إلى فئتين:

خيارات الأسهم النظامية، والتي يتم منحها بموجب خطة شراء أسهم الموظفين أو خيار خيار مخزون الحوافز (إسو).

خيارات غير مستوفاة، أو غير مؤهلة، الأسهم، والتي تمنح دون أي نوع من الخطة.

القواعد الضريبية لخيارات الأسهم القانونية.

ولا ينتج عن منح أيزو أو أي خيار قانوني آخر للأسهم أي دخل فوري يخضع لضرائب دخل منتظمة. وبالمثل، فإن ممارسة الخيار للحصول على الأسهم لا تنتج أي دخل فوري طالما كنت تحمل الأسهم في السنة التي تحصل عليه. نتائج الدخل عندما كنت في وقت لاحق بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيار.

ومع ذلك، فإن ممارسة إسو تنتج تعديلا لأغراض الضريبة الدنيا البديلة، أو أمت (نظام ضريبة الظل المصممة لضمان أن أولئك الذين يخفضون الضرائب العادية من خلال الاستقطاعات وغيرها من الإعفاءات الضريبية سيدفعون بعض الضرائب على الأقل). التعديل هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم المكتسب من خلال ممارسة إسو على المبلغ المدفوع للسهم، بالإضافة إلى المبلغ المدفوع لل إسو، إن وجد. ومع ذلك، فإن التعديل مطلوب فقط إذا كانت حقوقك في الأسهم قابلة للنقل ولا تخضع لخطر كبير من المصادرة في السنة التي تمارس فيها المنظمة الدولية للتوحيد القياسي. وتحدد القيمة السوقية العادلة للسهم لأغراض التعديل دون اعتبار لأي تقييد زمني عندما تصبح الحقوق في المخزون قابلة للتحويل أو عندما تصبح الحقوق غير معرضة لخطر كبير للمصادرة.

إذا كنت تبيع الأسهم في نفس العام الذي مارست فيه إسو، فلا يلزم إجراء تعديلات على أمت. ويرجع ذلك إلى أن المعاملة الضريبية تصبح هي نفسها لأغراض الضرائب العادية و أمت.

إذا كان لديك لإجراء تعديل أمت، وزيادة الأساس في الأسهم من قبل تعديل أمت. ويضمن ذلك أنه عندما يباع المخزون في المستقبل، يكون الربح الخاضع للضريبة لأغراض أمت محدودا (أي أنك لا تدفع الضريبة مرتين بنفس المبلغ).

كيفية عمل التقارير.

عند ممارسة إسو، یقوم صاحب العمل بإصدار النموذج 3921، ممارسة خطة خیارات الأسھم التحفیزیة بموجب القسم 423 (ج)، الذي یوفر المعلومات اللازمة لأغراض إعداد التقاریر الضریبیة. وفيما يلي مثال لكيفية استخدام المعلومات من النموذج 3921 للإبلاغ عن ممارسة إسو:

على سبيل المثال: هذا العام كنت تمارس إسو للحصول على 100 سهم من الأسهم، والحقوق التي أصبحت قابلة للتحويل فورا ولا تخضع لخطر كبير من المصادرة. لقد دفعت 10 دولارات للسهم الواحد (سعر التمرين)، والتي تم الإبلاغ عنها في المربع 3 من النموذج 3921. في تاريخ ممارسة القيمة السوقية العادلة للسهم كان 25 $ للسهم الواحد، وهو المبلغ الوارد في المربع 4 من النموذج. عدد األسهم التي تم حيازتها مدرج في اإلطار 5. وتعديل أمت هو 1500 دوالر أمريكي) 2500 دوالر أمريكي) مربع 4 مرات مربع 5 [ناقص 1،000 دوالر] مربع 3 مرات مربع 5 [(.

عند بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة إسو أو خطة شراء أسهم الموظفين، يمكنك الإبلاغ عن الربح أو الخسارة على البيع. عندما يتم شراء السهم بسعر مخفض بموجب خطة خيار شراء الموظفين، ستحصل على نموذج 3922، تحويل المخزون المكتسب من خلال خطة شراء الأسهم للموظفين، من صاحب العمل أو وكيل النقل التابع للشركة. تساعد المعلومات الواردة في هذا النموذج على تحديد مبلغ الربح أو الخسارة، وما إذا كان رأس المال أو الدخل العادي.

قواعد الضرائب لخيارات الأسهم غير النظامية.

لهذا النوع من الخيارات الأسهم، وهناك ثلاثة أحداث، ولكل منها نتائج الضرائب الخاصة بها: منح الخيار، وممارسة الخيار وبيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيار. ويكون استلام هذه الخيارات خاضعا للضريبة فورا إلا إذا كان من الممكن تحديد قيمتها السوقية العادلة بسهولة (على سبيل المثال، يتم تداول الخيار بشكل نشط في تبادل). ومع ذلك، في معظم الحالات، لا توجد قيمة يمكن التحقق منها بسهولة وبالتالي فإن منح الخيارات لا يؤدي إلى أي ضريبة.

عند ممارسة الخيار، يمكنك تضمين الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم في الوقت الذي تحصل عليه (ممارسة الخيار)، وأقل أي مبلغ تدفعه للسهم. وهذا هو الدخل العادي للأجور المبلغ عنه في الاستمارة W-2؛ فإنه يزيد أساس الضرائب في الأسهم.

في وقت لاحق عند بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيارات، يمكنك الإبلاغ عن مكاسب رأس المال أو الخسارة للفرق بين الأساس الضريبي الخاص بك وما تتلقاه على بيع.

الخط السفلي.

خيارات الأسهم يمكن أن تكون فائدة موظف قيمة. ومع ذلك، فإن القواعد الضريبية معقدة. إذا تلقيت خيارات الأسهم، تحدث مع المستشار الضريبي لتحديد كيفية تأثير هذه القواعد الضريبية عليك.

كيف يتم فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين.

كيف يتم فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين.

العديد من الشركات، كحافز للموظفين للمساعدة في نمو القيمة السوقية للشركات، وسوف توفر خيارات الأسهم للموظفين الرئيسيين. نوع الخيار المقدمة يمكن أن تحدث فرقا كبيرا في فاتورة الضرائب الخاصة بك! تمنح هذه الخيارات للموظف الحق في شراء ما يصل إلى عدد محدد من أسهم الشركة في تاريخ مستقبلي بسعر محدد. وعموما، لا تكون الخيارات متاحة فورا ويجب أن تعقد لفترة من الزمن قبل أن يتسنى ممارستها. ثم، في وقت لاحق، وبافتراض أن سعر السهم قد ارتفع إلى قيمة أعلى من سعر الخيار، يمكن للموظف أن يستغني الخيارات (شراء الأسهم)، ودفع سعر الخيار الأدنى للسهم بدلا من سعر السوق الحالي. وهذا يعطي الموظف الفرصة للمشاركة في نمو الشركة من خلال المكاسب الناتجة عن بيع الأسهم دون مخاطر الملكية. هناك نوعان أساسيان من خيارات أسهم الموظفين لأغراض الضريبة، وخيار غير قانوني وخيار قانوني (يشار إليه أيضا بخيار أسهم الحوافز)، ومعاملتها الضريبية تختلف اختلافا كبيرا. الخيار غير القانوني - يتم فرض الضريبة على خيار غير قانوني في الوقت الذي يتم فيه ممارسة الخيار. ويعتبر الربح دخل عادي (تعويض) ومن المفترض أن تدرج في W-2 الموظف للسنة من ممارسة الرياضة. نحن نقول "من المفترض أن يكون" لأنه ليس من غير المألوف أن نرى الشركات الصغيرة سوء التعامل مع التقارير. للموظف خيار بيع أو الاحتفاظ بالمخزون الذي اشترى للتو، ولكن بغض النظر عما يفعله مع السهم، فإن الربح، وهو الفرق بين سعر الخيار والسعر السوقي للسهم في ذلك الوقت من التمارين، تخضع للضريبة على الفور. بسبب الضرائب المباشرة، فإن معظم الموظفين الذين تم منحهم خيارات، عند ممارسة خياراتهم، على الفور بيع أسهمهم. في ظل هذا السيناريو، فإن W-2 تعكس الربح والنموذج 8949 (النموذج الضريبي المستخدم للإبلاغ عن مبيعات الأسهم والأصول الرأسمالية الأخرى) قد تحتاج إلى أن تكون على استعداد لإظهار بيع، في الأساس مع أي مكسب أو خسارة، بحيث تتم مطابقة إجمالي عائدات البيع المبلغ عنها على العائد مع البيع المقدم إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (في النموذج 1099-B). إذا كان هناك تكلفة المبيعات، مثل عمولة الوسيط، فإن النتيجة ستكون خسارة المبلغ عنها، وإن كان عادة كمية صغيرة. وبما أن الفرق بين سعر الخيار وسعر السوق مدرج في الأجور، فإنه يخضع أيضا لضرائب المرتبات (فيكا). إذا اختار الموظف الاحتفاظ بالمخزون، فإنه سيتعين عليه دفع الضريبة على الفرق بين سعر الخيار وسعر التمرين، بالإضافة إلى ضريبة فيكا، من صناديق أخرى. إذا انخفض السهم في وقت لاحق من حيث القيمة، فإن الموظف لا يزال عالقا مع المكاسب المبلغ عنها عند ممارسة الخيار. وستقتصر أي خسارة على بيع لاحق للسهم على الحد من الخسائر الرأسمالية الإجمالية البالغ 000 3 دولار في السنة. الخيارات القانونية (الحوافز) - ما يجعل الضرائب من خيار قانوني يختلف عن خيار غير قانوني هو عدم إدراج أي دخل في الدخل العادي عند ممارسة الخيار. وبالتالي، يمكن للموظف الاستمرار في عقد الأسهم دون أي مسؤولية الضرائب. وإذا كان يحملها لفترة كافية، فإن أي مكاسب ستصبح مكسبا رأسماليا طويل الأجل. ولتحقيق الوضع على المدى الطويل، يجب أن يحتفظ السهم بما يلي:

بعد أكثر من عام واحد من ممارسة خيار الأسهم، وأكثر من 2 سنوات بعد أن تم منح الخيار.

وتتمثل ميزة المكاسب الرأسمالية الطويلة الأجل في أنها تخضع للضريبة بمعدلات قصوى أدنى. على سبيل المثال، معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية هو 15٪ لدافع الضرائب الذي هو في شريحة الضرائب 25٪. ومع ذلك، هناك جانب مظلم للخيارات القانونية. الفرق بين سعر الخيار وسعر السوق، ويسمى انتشار، هو ما يسمى بند تفضيل للأغراض البديلة الحد الأدنى للضريبة (أمت). إذا كان انتشار كبيرة بما فيه الكفاية، وهذا قد يتسبب في أمت للركلة في السنة من التمارين الرياضية. إذا كان دافع الضرائب يخضع بالفعل ل أمت، وهذا من شأنه أن يضيف إلى الضريبة؛ وحتى لو لم يكن كذلك، فإنه قد يدفعه أو لها في أمت. وسوف يكون العام الحالي أمت بالإضافة إلى أي ضريبة عندما يتم بيع الأسهم في نهاية المطاف ولكن سيتم إنشاء أساس ضريبي أعلى ل أمت ينبغي أن تدخل في العام الذي تباع فيه الأسهم في نهاية المطاف. لا يمكن معالجة كل سيناريوهات أمت في هذه المقالة بالتفصيل، لذا قد تكون الإرشادات الإضافية مناسبة. إذا تم بيع السهم قبل أن يحقق متطلبات فترة االحتفاظ طويلة األجل الموصوفة أعاله، فإن المعاملة الضريبية هي في جوهرها نفس الخيارات غير القانونية. هذه المسألة يمكن أن تكون معقدة جدا. إذا كنت تخطط لممارسة خيارات الأسهم ولديك أسئلة، وإعطاء بريسلر & أمب؛ اتصل بنا على 559.924.1225.

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم الموظف.

يمكن أن تكون خطة خيار أسهم الموظفين أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، كانت هذه الخطط بمثابة أداة ناجحة لجذب كبار المديرين التنفيذيين. في السنوات الأخيرة، أصبحت وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين.

لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. إن فهم طبيعة خيارات الأسهم والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي أمر أساسي لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن يكون مربحا.

ما هو الخيار الأسهم الموظف؟

وخيار أسهم الموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك تصنيفان واسعان لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو).

وتختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه).

وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة. يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط الشروط المحددة المنصوص عليها في اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية.

تاريخ المنحة، انتهاء الصلاحية، الانتصار وممارسة الرياضة.

للبدء، عادة لا يمنح الموظفون الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد، ويعرفون أيضا تاريخ المنح. ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم.

على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنحة، ولكن في السنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم، مما يعني أن الموظف يعطى الحق في ممارسة 200 من 1،000 سهم منح في البداية. بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق.

يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب، ويسمى أيضا عنصر الصفقة، والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار.

فرض ضرائب على خيارات أسهم الموظفين.

كما يتضمن قانون الإيرادات الداخلية مجموعة من القواعد التي يجب على المالك اتباعها لتجنب دفع ضرائب ضخمة على عقوده. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه.

بالنسبة لخيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو):

والمنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل "تعويضا" ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا تم منح 100 سهم من الأسهم A بسعر ممارسة 25 $، والقيمة السوقية للسهم في وقت التمرين هو 50 $. والعنصر التفاوضي على العقد هو (50 إلى 25 دولارا) × 100 = 500 2 دولار. نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100٪. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة.

وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة:

والمنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لم يتم الإبلاغ عن أية أحداث خاضعة للضريبة أثناء التمرين. ومع ذلك، فإن عنصر المساومة في خيار أسهم الحوافز قد يؤدي إلى فرض ضريبة بديلة بديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها حتى بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100٪ منتهية). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكاسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، فلا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009.

اعتبارات أخرى.

وعلى الرغم من أهمية توقيت استراتيجية خيار الأسهم، فإن هناك اعتبارات أخرى ينبغي اتخاذها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم.

يجب أن يكون الموظف حذرا من المراكز المركزة على أسهم أي شركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 في المائة (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة في استثمار نسبة أكبر من محفظتك في شركتك الخاصة، فإنه ببساطة أكثر أمنا للتنويع. استشارة أخصائي مالي و / أو ضريبة لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك.

الحد الأدنى.

من الناحية النظرية، الخيارات هي طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة أكثر من تقديمهم للمشاركة في الأرباح؟ بيد أنه من الناحية العملية، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب على هذه الصكوك معقدين جدا. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم.

ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. Waiting until the sale qualifies for the lesser long-term capital gains tax can save you hundreds, or even thousands.